Podatek od nieruchomości

Podmiot opodatkowania

Podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej będące:

• właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych;
• posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych;
• użytkownikami wieczystymi gruntów;
• posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie:
  • wynika z umowy zawartej z właścicielem, Krajowym Ośrodkiem Wsparcia Rolnictwa lub z innego tytułu prawnego, z wyjątkiem posiadania przez osoby fizyczne lokali mieszkalnych niestanowiących odrębnych nieruchomości,
  •  jest bez tytułu prawnego.  
• obowiązek podatkowy dotyczący przedmiotów  opodatkowania wchodzących w skład Zasobu Własności Rolnej Skarbu Państwa lub będących w zarządzie Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe - ciąży odpowiednio na na jednostkach
• organizacyjnych Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa i jednostkach organizacyjnych Lasów Państwowych , faktycznie władających nieruchomościami lub obiektami budowlanymi.
• jeżeli nieruchomość lub obiekt budowlany stanowi współwłasność lub znajduje się w posiadaniu dwóch lub więcej podmiotów, to stanowi odrębny przedmiot opodatkowania, a obowiązek podatkowy od nieruchomości lub obiektu budowlanego ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach lub posiadaczach,
• zasady odpowiedzialności solidarnej za zobowiązanie podatkowe, o której mowa wyżej, nie stosuje się przy współwłasności w częściach ułamkowych lokalu użytkowego - garażu wielostanowiskowego w budynku mieszkalnym wraz z gruntem stanowiących odrębny przedmiot własności. W takiej sytuacji obowiązek podatkowy, ciąży na współwłaścicielach w zakresie odpowiadającym ich udziałowi w prawie własności,
• jeżeli wyodrębniono własność lokali, obowiązek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości od gruntu oraz części budynku stanowiących nieruchomość wspólną w rozumieniu art. 3 ustawy z dnia 24 czerwca 1994 r. o własności lokali (Dz.U. z 2019 r. poz. 737) ciąży na właścicielach w zakresie odpowiadającym ich udziałowi w nieruchomości wspólnej.
• zasady odpowiedzialności solidarnej za zobowiązanie podatkowe, nie stosuje się, jeżeli jeden lub kilku współwłaścicieli lub posiadaczy jest zwolnionych od podatku od nieruchomości albo nie podlega temu podatkowi. W takiej sytuacji obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na współwłaścicielach lub posiadaczach, którzy podlegają podatkowi od nieruchomości oraz nie są zwolnieni od tego podatku, w zakresie odpowiadającym ich udziałowi w prawie własności lub posiadaniu. 

Przedmiot opodatkowania

1. Grunty, 
2. Budynki lub ich części,
3. Budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
4. Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają użytki rolne lub lasy, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej.

Powstanie i wygaśnięcie obowiązku podatkowego

1. Od pierwszego dnia miesiąca, następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.
2. Jeżeli okolicznością, od której jest uzależniony obowiązek podatkowy jest istnienie budowli albo budynku lub ich części, obowiązek podatkowy powstaje z dniem 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona albo w którym rozpoczęto użytkowanie budowli albo budynku lub ich części przed ich ostatecznym wykończeniem. 
3. Osoby fizyczne zobowiązane są złożyć informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych sporządzoną na odpowiednim formularzu - w Wydziale Finansowo-Budżetowym Referacie Podatków Urzędu Gminy i Miasta w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego. Podatnicy są również zobowiązani do informowania organu podatkowego o zmianie sposobu wykorzystania przedmiotu opodatkowania lub jego części, mających wpływ na wysokość opodatkowania, w terminie 14 dni od ich zaistnienia.
4. Osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Agencji Nieruchomości Rolnych, a także jednostki organizacyjne Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe mają obowiązek złożyć w Wydziale Finansowo-Budżetowym Referacie Podatków Urzędu Gminy i Miasta deklarację na podatek od nieruchomości na dany rok podatkowy sporządzoną na formularzu według ustalonego wzoru - do dnia 31 stycznia tego roku, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie tego obowiązku, jak również odpowiednio korygować deklaracje w przypadku zaistnienia zdarzenia mającego wpływ na wysokość opodatkowania w danym roku, a w szczególności zmiana sposobu wykorzystania przedmiotu opodatkowania lub jego części, w terminie 14 dni od dnia zaistnienia tego zdarzenia. 
5. Obowiązek podatkowy wygasa z upływem miesiąca, w którym ustały okoliczności uzasadniające ten obowiązek. Jeżeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku, podatek za ten rok ustala się proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek.   

Termin płatności

1. Dla osób fizycznych - w czterech ratach: do 15 marca, 15 maja, 15 września, 15 listopada roku podatkowego.
2. Dla osób prawnych i jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej bez wezwania organu podatkowego - do dnia 15 każdego miesiąca, a za styczeń do dnia 31 stycznia.
3. W przypadku gdy kwota podatku nie przekracza 100 zł, podatek jest płatny jednorazowo w terminie płatności pierwszej raty.
4. Nie wszczyna się postępowania, a postępowanie wszczęte umarza, jeżeli wysokość zobowiązania podatkowego na dany rok podatkowy nie przekraczałaby, określonych na dzień 1 stycznia roku podatkowego, najniższych kosztów doręczenia w obrocie krajowym przesyłki poleconej za potwierdzeniem odbioru przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe.

Stawki podatku w 2025 roku

1. Budynki mieszkalne lub ich część, od 1 m2 powierzchni użytkowej - 1,10 zł.
2. Budynki lub ich część, związane z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz budynki mieszkalne lub ich część, zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej, od 1 m² powierzchni użytkowej - 33,93 zł.
3. Budynki lub ich części, zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie prowadzenia żłobka lub klubu dziecięcego, wpisanych do rejestru zgodnie z ustawą z dnia 4 lutego 2011 r. o opiece nad dziećmi do lat 3 (t.j. Dz. U. z 2024r. poz. 338 z późn. zm.), od 1 m2 powierzchni użytkowej - 1,37 zł.
4. Budynki lub ich część, zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym, od 1 m2 powierzchni użytkowej -14,61 zł.
5. Budynki lub ich część, związane z udzielaniem świadczeń zdrowotnych w rozumieniu przepisów o działalności leczniczej, zajęte przez podmioty udzielające tych świadczeń, od 1 m2 powierzchni użytkowej - 6,19 zł.
6. Garaże w budynkach niemieszkalnych oraz garaże wolnostojące nie związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, od 1 m2 powierzchni użytkowej - 11,40 zł.
7. Pozostałe budynki lub ich część nie wymienione wyżej, w tym zajęte na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego, od 1 m² powierzchni użytkowej - 7,89 zł.
8. Budowle - 2% ich wartości określonej na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 3 i ust. 3-7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
9. Grunty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków, od 1 m2 powierzchni - 1,34 zł.
10. Grunty pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi płynącymi jezior i zbiorników sztucznych, od 1 ha powierzchni - 6,76 zł.
11. Grunty pozostałe, w tym zajęte na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego, od 1 m2 powierzchni - 0,69 zł.

12. Grunty niezabudowane objęte obszarem rewitalizacji, o których mowa w ustawie z dnia 9 października 2015 r. o rewitalizacji (Dz.U. z 2024 r. poz. 278), i położonych na terenach, dla których miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego przewiduje przeznaczenie pod zabudowę mieszkaniową, usługową albo zabudowę o przeznaczeniu mieszanym obejmującym wyłącznie te rodzaje zabudowy, jeżeli od dnia wejścia w życie tego planu w odniesieniu do tych gruntów upłynął okres 4 lat, a w tym czasie nie zakończono budowy zgodnie z przepisami prawa budowlanego, od 1 m² powierzchni – 4,48 zł.

Ulgi i zwolnienia w podatku od nieruchomości

Zwolnienia w podatku od nieruchomości wprowadzone uchwałą Nr X/111/11 Rady Miejskiej z dnia 22 czerwca 2011r. (Dz.Urz.Woj. Śl. Nr 167, poz. 3095 z dnia 03.08.2011r.) - weszły w życie z dniem 17.08.2011r.

Zwalnia się od podatku od nieruchomości:

• grunty, budynki lub ich części zajęte na prowadzenie działalności charytatywnej w okresie jej wykonywania, z wyjątkiem powierzchni zajętych na działalność gospodarczą; 
• grunty oznaczone w ewidencji geodezyjnej jako drogi, o ile nie są związane z prowadzeniem działalności gospodarczej;
• grunty, budynki lub ich części zajęte na potrzeby bezpieczeństwa i porządku publicznego, za wyjątkiem zajętych na prowadzenie działąlności gospodarczej;
• grunty, budynki lub ich części zajęte na potrzeby działalności w zakresie oświaty, wychowania, nauki i techniki, kultury fizycznej i sportu pod warunkiem, że działalność ta jest ogólnie dostępna i bezpłatna, za wyjątkiem części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej;
• budynki, budowle i grunty lub ich części zajęte na potrzeby ochrony przeciwpożarowej, z wyjątkiem części wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej. 

Podstawa prawna:

1. Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. Dz. U. z 2023r. poz. 70 ze zm.);
2. Uchwała Nr IX/121/24 Rady Miejskiej w Czerwionce-Leszczynach z dnia 25 listopada 2024 r. w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości obowiązujących od dnia 1 stycznia 2025 roku (Dz.Urz.Woj. Śl. z 2024r. poz. 7944);
3. Uchwała Nr LXXI/672/23Rady Miejskiej w Czerwionce-Leszczynach z dnia 24 listopada 2023 r. w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości obowiązujących od dnia 1 stycznia 2024roku (Dz.Urz.Woj.Śl. z 2023r. poz. 8902)
4. Uchwała Nr LVIII/547/22 Rady Miejskiej w Czerwionce-Leszczynach z dnia 25 listpada 2022 r. w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości obowiązujących od dnia 1 stycznia 2023 roku (Dz.Urz.Woj.z 2022r. poz. 7871)
5. Uchwała Nr XL/423/21 Rady Miejskiej w Czerwionce-Leszczynach z dnia 26 listopada 2021 r. w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości obowiązujących od dnia 1 stycznia 2022 roku (Dz.Urz.Woj.Śl. z 2021r. poz. 7978) - plik do pobrania XL 423 21.pdf
6. Rozporządzenie Ministra Finasów z dnia 30 maja 2019r. w sprawie wzorów informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od nieruchomości (Dz.U. z 2019r. poz. 1104);
7. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 czerwca 2019r. w sprawie przesyłania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od nieruchomości za pomocą środków komunikacji elektronicznej (Dz.U. z 2019r. poz. 1185);
8. Uchwała Nr XXVI/295/20 Rady Miejskiej w Czerwionce-Leszczynach z dnia 11 grudnia 2020 r. w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości obowiązujących od dnia 1 stycznia 2021 roku (Dz.Urz.Woj.Śl. z 2020r. poz. 9021);
9. Uchwała Nr X/111/11 Rady Miejskiej w Czerwionce - Leszczynach z dnia 22 czerwca 2011r. w sprawie zwolnień od podatku od nieruchomości (Dz. Urz. Woj. Śl. z 2011r., Nr 167, poz. 3095);
10. Uchwała Nr XIII/134/19 Rady Miejskiej w Czerwionce-Leszczynach z dnia 22 listopada 2019 r. w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości obowiązujących od dnia 1 stycznia 2020 roku (Dz.Urz.Woj.Śl. z 2019r. poz. 7986);
11. Uchwała Nr III/27/18 Rady Miejskiej w Czerwionce-Leszczynach z dnia 13 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości obowiązujących od dnia 1 stycznia 2019 roku. (Dz.Urz.Woj.Śl. z 2018r., poz. 8016);
12. Uchwała Nr XLI/471/17 Rady Miejskiej w Czerwionce-Leszczynach z dnia 27 października 2017 r. w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości obowiązujących od dnia 1 stycznia 2018 roku (Dz.Urz.Woj.Śl. z 2017r., poz. 5985);
13. Uchwała Nr XXVI/306/16 Rady Miejskiej w Czerwionce-Leszczynach z dnia 20 października 2016 r. w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości obowiązujących od dnia 1 stycznia 2017 roku (Dz.Urz.Woj.Śl. z 2016r., poz. 5374)
14. Uchwała Nr XXVIII/318/16 Rady Miejskiej w Czerwionce-Leszczynach z dnia 25 listopada 2016rr. w sprawie określenia wzorów formularzy informacji i deklaracji na podatek od nieruchomości obowiązujących od 1 stycznia 2017 r. (Dz.Urz.Woj. Śl. z 2016r., poz. 6453)
15. Uchwała Nr XII/165/15 Rady Miejskiej w Czerwionce - Leszczynach z dnia 23 października 2015 r. w sprawie określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości obowiązujących od dnia 1 stycznia 2016 roku (Dz. Urz. Woj. Śl. z 2015r., poz. 5464)
16. Uchwała Nr XIII/188/15 Rady Miejskiej w Czerwionce - Leszczynach z dnia 27 listopada 2015 r. w sprawie zmiany uchwały dotyczącej określenia wysokości stawek podatku od nieruchomości obowiązujących od dnia 1 stycznia 2016 roku (Dz. Urz. Woj. Śl. z 2015r., poz. 6729)
17. Uchwała Nr XIII/186/15 Rady Miejskiej w Czerwionce - Leszczynach z dnia 27 listopada 2015 r. w sprawie określenia wzorów formularzy informacji i deklaracji na podatek od nieruchomości obowiązujących od dnia 1 stycznia 2016 roku. (Dz. Urz. Woj. Śl. z 2015r., poz. 6727)